- hello@izgcompany.be
- +32 4 92 65 57 53
Vous êtes infirmier(e) et vous envisagez de quitter le salariat pour exercer en libéral ? Ou vous venez d’obtenir votre diplôme et souhaitez vous lancer directement en indépendant ? Ce guide complet vous accompagne pas à pas : des démarches administratives à la fiscalité avancée, en passant par la facturation INAMI et les frais déductibles.
Ce que vous trouverez ici va au-delà d’un simple checklist administratif. Chez IZG, nous accompagnons les professionnels de santé avec une approche fiduciaire et fiscale — pas seulement sociale. L’objectif : maximiser votre revenu net, pas seulement cocher des cases.
Avant toute chose, vous devez obtenir un visa délivré par le SPF Santé publique. Ce document officiel prouve que vous êtes autorisé(e) à exercer la profession infirmière en Belgique.
Bonne nouvelle : si vous êtes diplômé(e) d’un établissement reconnu, votre école transmet automatiquement les informations au SPF. Sinon, la demande se fait en ligne avec votre carte d’identité électronique et un scan de votre diplôme.
💡 Diplôme étranger ? Adressez-vous d’abord à l’une des Communautés de Belgique pour la reconnaissance de votre titre.
Le numéro INAMI est votre identifiant professionnel auprès de l’assurance soins de santé. Il est obligatoire si vous souhaitez exercer des soins à domicile (pansements, injections, soins post-opératoires, traitements intraveineux…) ou travailler au forfait dans une maison médicale.
Quand en avez-vous besoin ?
Situation | Numéro INAMI requis ? |
|---|---|
Soins à domicile | ✅ Oui |
Cabinet infirmier | ✅ Oui |
Maison médicale (forfait) | ✅ Oui |
Hôpital, MRS, maison de repos | ❌ Non |
Comment l’obtenir ?
Obtenez d’abord votre visa SPF Santé publique
Complétez et signez le formulaire d’inscription INAMI (disponible sur inami.fgov.be)
Envoyez-le de préférence dans le mois suivant l’obtention de votre visa : la date de validité de votre numéro INAMI sera alors rétroactive à la date du visa
⚠️ Si vous envoyez le formulaire plus d’un mois après votre visa, la date d’inscription sera celle de l’introduction de votre demande — vous perdez des droits potentiels.
Contact INAMI (section infirmiers) : 📞 +32 (0)2 739 74 79 — Lundi et jeudi : 13h-16h / Mardi, mercredi, vendredi : 9h-12h
L’inscription à la Banque-Carrefour des Entreprises (BCE) est obligatoire avant de débuter toute activité. Elle vous attribue un numéro d’entreprise unique à 10 chiffres, utilisé pour toutes vos démarches administratives, fiscales et commerciales.
Comment s’inscrire ?
L’inscription se fait exclusivement via un guichet d’entreprises agréé (Acerta, Securex, UCM, Xerius, Partena…). Ces organismes vérifient votre dossier et encodent vos données dans la BCE, généralement en quelques heures.
Coût en 2026 : 111,50 € par unité d’établissement (tarif fixé par le SPF Économie, déductible en tant que frais professionnel).
💡 Bon à savoir : depuis 2025, le diplôme de gestion de base n’est plus requis nulle part en Belgique (supprimé en Flandre en 2018, à Bruxelles en janvier 2024, en Wallonie en octobre 2025).
Avant de commencer votre activité indépendante, vous devez obligatoirement vous affilier à une caisse d’assurances sociales (CAS). C’est elle qui collecte vos cotisations sociales trimestrielles et gère vos droits sociaux (pension, soins de santé, invalidité).
Les principales caisses : UCM, Partena, Xerius, Acerta, Liantis, Securex, INASTI (caisse libre).
Cotisations sociales 2026 (à titre principal) :
Tranche de revenus nets | Taux |
|---|---|
Jusqu’à 75.024,54 € | 20,50 % |
De 75.024,54 € à 110.562,42 € | 14,16 % |
Au-delà | Cotisation maximale |
Cotisation minimale provisoire (starter) : 890,42 €/trimestre (revenus estimés à 17.374,08 €/an)
Les 3 premières années : vous payez des cotisations provisoires — régularisées une fois vos revenus réels connus
Frais de gestion CAS : environ 3,05 % à 4,20 % selon la caisse
💡 Astuce IZG : si vous estimez que vos revenus réels seront supérieurs au forfait minimal, cotisez directement à 20,5 % de votre revenu estimé. Vous éviterez une régularisation douloureuse à payer en une seule fois.
Excellente nouvelle : en tant qu’infirmier(e) indépendant(e), vos prestations thérapeutiques habituelles sont exonérées de TVA. Vous n’avez pas besoin de vous inscrire à la TVA, de facturer ni de déclarer la TVA pour vos soins.
Règle clé (depuis 2022) : c’est le but thérapeutique de l’acte qui détermine l’application ou non de la TVA.
Type de prestation | TVA applicable ? |
|---|---|
Soins infirmiers thérapeutiques (domicile, cabinet) | ❌ Exonéré |
Soins palliatifs, pansements, injections | ❌ Exonéré |
Conseils nutritionnels non thérapeutiques | ✅ 21 % |
Vente de matériel non lié au soin | ✅ 21 % |
Si vous exercez uniquement des activités thérapeutiques, vous êtes totalement exonéré(e) de TVA. Si vous combinez des activités thérapeutiques et non thérapeutiques, vous devenez un assujetti mixte et devez activer votre numéro de TVA.
En tant qu’indépendant(e), vous êtes personnellement responsable des dommages causés dans l’exercice de votre activité. Une assurance responsabilité civile professionnelle est fortement recommandée (et souvent exigée).
Elle couvre notamment :
Les erreurs professionnelles (mauvais soin, oubli de prescription)
Les dommages causés involontairement à des tiers
Les frais de défense juridique
💡 Bonus : la prime d’assurance RC professionnelle est 100 % déductible en tant que frais professionnel.
En tant qu’infirmier(e) libéral(e), vous pouvez exercer de plusieurs façons :
À domicile des patients : le mode le plus courant pour les soins à domicile
En cabinet infirmier : vous recevez les patients dans votre propre espace
En association : groupement d’infirmiers partageant des ressources et patients
En maison médicale : au forfait, sans facturation individuelle par acte
Chaque mode a ses spécificités en matière de facturation et de nomenclature.
Pour être remboursé(e) par l’assurance soins de santé, vous devez utiliser les attestations de soins donnés officielles de l’INAMI. Deux systèmes coexistent :
Hors tiers payant : vous remettez l’attestation au patient dans les 2 mois suivant votre prestation. Le patient se fait rembourser auprès de sa mutualité.
Tiers payant : vous transmettez votre facturation directement aux organismes assureurs via MyCareNet (voie électronique). Le patient ne paie que sa quote-part.
⚠️ Important : l’INAMI a instauré un nombre maximal d’attestations par année civile pour lutter contre les pratiques frauduleuses. Respectez scrupuleusement ces limites.
Seules les prestations reprises à l’article 8 de la nomenclature des prestations de santé (NPS) donnent lieu à un remboursement par l’assurance soins de santé.
Les grandes catégories de prestations remboursables :
Catégorie | Description |
|---|---|
Séances de soins infirmiers | Soins courants à domicile ou en cabinet |
Forfaits journaliers | Selon le niveau de dépendance (échelle de Katz) |
Prestations techniques spécifiques | Soins de plaies, injections, cathéters… |
Soins palliatifs | Statut spécifique à obtenir via la mutualité |
Depuis le 1er novembre 2025, une modification de l’article 8 de la nomenclature est entrée en vigueur, supprimant l’obligation complémentaire de prescription pour certaines prestations. L’objectif est d’harmoniser les exigences de prescription pour le remboursement.
💡 Outil indispensable : consultez NomenSoft, l’outil officiel de l’INAMI, pour connaître les codes de nomenclature, tarifs et règles de facturation à jour.
Prime INAMI (allocation annuelle) :
Les infirmiers à domicile indépendants en activité principale peuvent bénéficier d’une allocation annuelle de l’INAMI (environ 650 € par an pour 2024), à condition que les remboursements à vos patients se situent entre 33.000 € et 150.000 € sur l’année.
Prime télématique :
L’INAMI verse également une prime télématique de 800 € pour la tenue du dossier patient via un logiciel agréé par l’INAMI.
💡 Conseil IZG : ces primes sont souvent méconnues ou mal déclarées. Un accompagnement fiduciaire spécialisé vous garantit de ne rien manquer.
C’est ici que la différence entre un infirmier bien conseillé et un infirmier qui paie trop d’impôts se creuse. Chaque euro de frais professionnel justifié réduit votre base imposable.
Les visites à domicile génèrent des kilomètres — beaucoup. Pour les déplacements professionnels (autres que le trajet domicile-travail), l’indemnité kilométrique s’élève à 0,4297 €/km depuis avril 2025.
Deux options pour déduire vos frais de déplacement :
Option | Avantage | Inconvénient |
|---|---|---|
Frais réels | Déduction de tous les coûts réels du véhicule (carburant, entretien, assurance, amortissement) | Nécessite de conserver tous les justificatifs |
Barème kilométrique | Simple, basé sur les km parcourus et la puissance du véhicule | Peut être moins avantageux pour les gros rouleurs |
💡 Conseil IZG : tenez un carnet de bord quotidien (date, patient, adresse, km). C’est votre meilleure protection en cas de contrôle fiscal, et la base de calcul pour optimiser votre déduction.
Tout le matériel nécessaire à votre activité est déductible :
Consommables : pansements, seringues, gants, désinfectants, compresses
Équipement : tensiomètre, glucomètre, matériel de perfusion
Tenue professionnelle : blouses, uniformes (spécifiques au métier, non portables dans la vie privée)
Frais de blanchisserie de la tenue professionnelle
⚠️ Attention : les vêtements utilisables dans la vie privée ne sont pas déductibles. Seule la tenue professionnelle spécifique (blouse infirmière) l’est à 100 %.
Actualiser ses connaissances est une nécessité pour l’infirmier(e) indépendant(e). Les frais de formation professionnelle sont entièrement déductibles :
Inscriptions aux formations, cours de recyclage, journées d’étude, webinaires
Abonnements à des revues médicales ou plateformes de connaissances
Congrès et séminaires (inscription + transport + hébergement pour les jours du congrès)
💡 Bonus : certaines formations entrent en ligne de compte pour la prime annuelle de l’INAMI pour la formation continue des infirmiers.
Un smartphone et une connexion internet sont indispensables pour prendre rendez-vous, transmettre des informations médicales et gérer votre activité. Ces frais sont déductibles :
Téléphone, tablette, ordinateur portable : déductibles à 100 % si usage exclusivement professionnel (ou au prorata de l’usage professionnel si usage mixte)
Abonnement téléphonique et internet : déductible au prorata de l’usage professionnel
Frais | Déductibilité |
|---|---|
Cotisations sociales | 100 % |
Assurance RC professionnelle | 100 % |
Assurance revenu garanti (PLCI, EIP) | 100 % (+ avantage fiscal) |
Honoraires comptable/fiduciaire | 100 % |
Frais bancaires (compte pro) | 100 % |
Bureau à domicile (prorata) | 100 % de la part pro |
Frais de restaurant (client) | 69 % |
Voiture (frais réels) | Variable selon CO2 |
💡 Conseil IZG : pour l’exercice d’imposition 2026, le forfait légal de frais professionnels est plafonné à 5.520 €. Si vos frais réels dépassent ce montant — ce qui est souvent le cas pour un infirmier à domicile — optez pour les frais réels. La différence peut représenter plusieurs milliers d’euros d’économie fiscale.
En tant qu’infirmier(e) indépendant(e) en personne physique, vos revenus professionnels nets sont soumis à l’impôt des personnes physiques (IPP), un impôt progressif par tranches.
Tranches IPP 2026 (revenus 2025) :
Tranche de revenus | Taux |
|---|---|
Jusqu’à 16.320 € | 25 % |
De 16.320 € à 28.990 € | 40 % |
De 28.990 € à 49.840 € | 45 % |
Au-delà de 49.840 € | 50 % |
La quotité exemptée d’impôt s’élève à 10.910 € pour l’exercice 2026 : vous ne payez pas d’impôt sur cette première tranche.
💡 Bonne nouvelle : la réforme fiscale de décembre 2025 prévoit une hausse progressive de cette quotité exemptée : 11.550 € dès l’exercice 2027, avec un objectif de 15.600 € à l’horizon 2030.
Les versements anticipés sont des avances sur votre impôt final. Ils ne sont pas obligatoires, mais si vous ne les effectuez pas, une majoration de 6,75 % sera appliquée sur votre impôt final (taux 2025).
Calendrier des versements anticipés 2026 :
Versement | Date limite | Bonification |
|---|---|---|
VA1 (1er trimestre) | 10 avril 2026 | La plus élevée |
VA2 (2ème trimestre) | 10 juillet 2026 | Élevée |
VA3 (3ème trimestre) | 10 octobre 2026 | Modérée |
VA4 (4ème trimestre) | 20 décembre 2026 | La plus faible |
Exception importante : si vous vous êtes installé(e) pour la première fois comme indépendant(e) à titre principal en 2023, 2024 ou 2025, aucune majoration ne s’applique pendant vos 3 premières années. Vous pouvez toutefois effectuer des versements anticipés pour bénéficier d’une bonification (réduction d’impôt).
💡 Conseil IZG : le versement du 1er trimestre a le plus grand impact sur la neutralisation de la majoration. Plus vous payez tôt et plus le montant est élevé, plus l’avantage est important. Ne payez pas à la dernière minute : le paiement doit être reçu sur le compte du SPF Finances avant la date limite.
Au-delà des frais déductibles classiques, plusieurs instruments permettent de réduire significativement votre charge fiscale :
La PLCI (Pension Libre Complémentaire pour Indépendants) :
Les primes versées sont entièrement déductibles de vos revenus imposables. C’est l’un des meilleurs outils d’optimisation fiscale pour un indépendant. Le plafond de déduction est calculé en fonction de vos revenus professionnels nets.
La PLCI INAMI :
Spécifique aux professionnels de santé, elle permet d’affecter votre allocation INAMI à la constitution d’une pension complémentaire ou à la protection de votre revenu en cas d’incapacité.
L’EIP (Engagement Individuel de Pension) :
Disponible en société, l’EIP permet à l’entreprise de financer une pension complémentaire pour le dirigeant, avec une déductibilité fiscale à l’ISOC.
La déduction pour investissement :
Si vous investissez dans du matériel professionnel (voiture électrique, équipement médical, logiciel), vous pouvez bénéficier d’une déduction pour investissement supplémentaire.
💡 La vraie valeur ajoutée d’IZG : contrairement à une caisse d’assurances sociales qui gère uniquement vos cotisations, un fiduciaire spécialisé comme IZG analyse l’ensemble de votre situation fiscale pour identifier tous les leviers d’optimisation disponibles — et vous fait économiser bien plus que ses honoraires.
La SRL (Société à Responsabilité Limitée) est la forme juridique la plus adaptée pour un infirmier indépendant qui souhaite structurer son activité. Mais le passage en société n’est pas automatiquement avantageux — il dépend de votre niveau de revenus et de vos objectifs.
Quand le passage en SRL devient pertinent :
En tant qu’indépendant en personne physique, vous pouvez rapidement atteindre les tranches supérieures de l’IPP (45-50 %). Lorsque votre bénéfice net dépasse 80.000 à 100.000 € par an, le passage en société devient fiscalement intéressant : le taux de l’impôt des sociétés (25 %, voire 20 % avec le taux réduit PME) est nettement inférieur aux tranches supérieures de l’IPP.
Avantage | Détail |
|---|---|
Taux ISOC réduit | 20 % sur les premiers 100.000 € de bénéfice (sous conditions) |
Protection du patrimoine | Responsabilité limitée aux apports — votre patrimoine privé est protégé |
Optimisation de la rémunération | Combinaison salaire + dividendes + avantages en nature |
Frais déductibles élargis | Voiture, matériel, bureau à domicile, assurances… |
Pension complémentaire (EIP) | Financement via la société, déductible à l’ISOC |
Réserves immunisées | Bénéfices non distribués taxés à un taux préférentiel lors de la distribution |
Condition pour le taux réduit de 20 % :
Pour bénéficier du taux réduit PME, vous devez vous verser une rémunération brute annuelle d’au moins 50.000 € (exercice 2027, revenus 2026), dont maximum 20 % en avantages en nature.
Comptabilité en partie double obligatoire (coût supplémentaire)
Cotisation annuelle société : 385 € (exonération les 3 premières années)
Formalités de constitution : rédaction de statuts, dépôt au greffe, publication au Moniteur belge
Rémunération minimale obligatoire pour accéder au taux réduit
Séparation stricte entre patrimoine privé et professionnel
Il n’existe pas de seuil magique universel. La décision dépend de :
Votre niveau de bénéfice annuel (généralement pertinent au-delà de 60.000-80.000 € nets)
Vos besoins financiers personnels mensuels
Vos projets d’investissement (véhicule, matériel, local)
Votre tolérance administrative
Votre situation familiale (enfants, conjoint aidant…)
💡 Conseil IZG : ne prenez jamais cette décision seul(e). Une simulation comparative personnalisée, réalisée par un expert-comptable spécialisé dans les professions de santé, vous permettra de mesurer concrètement ce que vous avez à gagner — ou à perdre. Contactez notre équipe sur izgcompany.be pour une analyse sur mesure.
Chez IZG, nous ne nous contentons pas de gérer vos cotisations sociales. Nous vous accompagnons sur l’ensemble de votre vie financière d’indépendant :
✅ Comptabilité et déclaration fiscale adaptées aux infirmiers libéraux
✅ Optimisation fiscale : frais déductibles, PLCI, versements anticipés, passage en société
✅ Stratégie financière : simulation de revenus nets, comparatif personne physique vs SRL
✅ Accompagnement au démarrage : BCE, INAMI, caisse sociale, assurances
✅ Suivi continu tout au long de votre carrière
Prenez rendez-vous avec un expert IZG : izgcompany.be
On réponds à vos questions
Tout ce que vous devez savoir, en un clin d’œil.
Le délai varie selon la complétude de votre dossier. Si vous envoyez le formulaire d’inscription dans le mois suivant l’obtention de votre visa SPF, la date de validité de votre numéro INAMI sera rétroactive à la date du visa. En pratique, comptez quelques semaines après réception du dossier complet.
Oui, absolument. Vous pouvez exercer en tant qu’infirmier indépendant à titre complémentaire tout en conservant un emploi salarié. Les cotisations sociales sont alors calculées différemment (taux identiques, mais pas de cotisation minimale en dessous d’un certain seuil de revenus). Votre protection sociale reste liée à votre emploi principal.
Non, si vous exercez uniquement des activités thérapeutiques. Les soins infirmiers à finalité thérapeutique sont exonérés de TVA en vertu de l’article 44 du Code de la TVA. Vous n’avez pas besoin d’activer votre numéro d’entreprise comme numéro de TVA. Exception : si vous proposez des prestations non thérapeutiques (conseils nutritionnels, soins esthétiques…), vous devenez assujetti mixte.
Les frais kilométriques sont généralement le poste de déduction le plus important pour un infirmier à domicile, suivi du matériel de soins, des cotisations sociales (100 % déductibles), des assurances professionnelles et des frais de formation. Une bonne tenue de comptabilité et un carnet de bord kilométrique sont essentiels pour maximiser ces déductions.
Il n’y a pas de seuil universel, mais le passage en SRL devient généralement pertinent lorsque votre bénéfice net annuel dépasse 60.000 à 100.000 €. En dessous, les frais de structure (comptabilité, cotisation société) peuvent dépasser les économies fiscales. Une simulation personnalisée est indispensable — c’est exactement ce que propose IZG.
En personne physique, vous n’êtes pas soumis(e) à la comptabilité en partie double. Vous devez néanmoins tenir une comptabilité simplifiée (livre des recettes et dépenses), conserver tous vos justificatifs de frais pendant 7 ans, déclarer vos revenus annuellement à l’IPP, et effectuer vos versements anticipés trimestriels. Un logiciel de comptabilité ou un fiduciaire simplifie grandement cette gestion.
Rejoignez les professionnels de santé qui ont confié leur gestion à des experts qui comprennent leur métier.
